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Sobre cómo la economía del comportamiento podría mejorar la recaudación municipal

Es muy importante encontrar los mecanismos que persuadan al contribuyente a comprender los beneficios de sus impuestos en forma de bienes y servicios públicos tangibles.

7 de diciembre, 2021

Liliana Alvarado Baena

En octubre pasado, el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) publicó un estudio titulado “Economía del Comportamiento y Administración Tributaria Municipal. Aplicaciones recientes en América Latina¹”. En él se presentan los resultados de estudios de casos en donde se implementa la economía del comportamiento² para efectos de la recaudación municipal en algunas ciudades de la región.

“La economía del comportamiento estudia cómo los factores psicológicos, cognitivos y sociales afectan las decisiones económicas (…) Las ideas básicas de la economía del comportamiento han sido aplicadas con éxito en la formulación de políticas, programas y proyectos, y han demostrado que pueden conducir a cambios de comportamiento deseables. Uno de sus ámbitos de aplicación es la administración tributaria, área en donde existen varios estudios que dan cuenta de la importancia de la economía del comportamiento para mejorar los ingresos tributarios de los gobiernos nacionales y subnacionales”³.

Para realizar la investigación, el BID se concentró en estudiar tres aspectos relacionados con el cobro del impuesto predial: 1) incentivos para el registro de contribuyentes en el catastro; 2) recaudación y reciprocidad fiscal⁴; y 3) el uso de amnistías tributarias. Para ello, se realizaron experimentos en tres ciudades latinoamericanas. En seguida se describen estos experimentos, así como los principales aprendizajes obtenidos.

La problemática de la desactualización del registro de contribuyentes en el catastro se estudió mediante un experimento realizado en el municipio de Fortaleza (Brasil). En el experimento se asignaron al azar 163 000 propietarios de inmuebles a tres grupos distintos. El primer grupo no recibió un tratamiento en particular. Al segundo grupo se le envió un correo electrónico solicitando que el contribuyente actualizase su información registral en el catastro, y al tercer grupo se le envió un correo electrónico que además ofrecía una recompensa -un número de lotería- por el registro exitoso. Los resultados indican que, en comparación con el primer grupo, ambos correos electrónicos aumentaron el registro catastral. No obstante, la inclusión de un incentivo en forma de lotería tuvo un efecto negativo en la actualización catastral, poniendo en evidencia que los incentivos monetarios resultaron ser contraproducentes.

La problemática de la recaudación y reciprocidad fiscal se estudió en Argentina. Para ello se llevó a cabo un experimento en el municipio de Mendoza, donde participaron cerca de 20 000 contribuyentes asignados a 3 grupos: el primer grupo no tuvo cambios, pues el contribuyente siguió recibiendo la misma boleta de pagos; el segundo grupo recibió una boleta rediseñada para facilitar su lectura, y el tercer grupo recibió una boleta con un estímulo visual que muestra que los impuestos regresan al contribuyente en forma de obras que benefician a sus familias. Los resultados fueron positivos en ambos casos, aunque el cumplimiento fue aún mayor cuando se recurrió al principio de reciprocidad.

La problemática relacionada con las amnistías tributarias se estudió en La Paz (Bolivia). Cabe señalar que en su afán por aumentar los ingresos fiscales, muchos gobiernos municipales recurren a las amnistías tributarias. Se utilizó una muestra de 338 contribuyentes para comparar el desempeño de 4 tipos de amnistías: i) una amnistía extendida; ii) una amnistía no anunciada y aplicada una sola vez; iii) un cambio en la regla de probabilidad de auditoría después de una amnistía extendida; y iv) el uso de descuentos en la deuda tributaria por pagos adelantados durante la amnistía extendida. Los resultados muestran que las amnistías de una sola aplicación funcionan mejor que las amnistías prolongadas, y que los efectos provienen especialmente de individuos con altas tasas de cumplimiento, mientras que los individuos con bajas tasas de pago no cambian su comportamiento frente a las amnistías.

En conjunto, los tres experimentos realizados en distintas ciudades de América Latina arrojaron valiosos aprendizajes que es importante conocer. Enseguida se describen los tres principales aprendizajes:

Se debe utilizar cuidadosamente los incentivos monetarios para actualizar el catastro, pues no existe suficiente evidencia de que tengan los efectos esperados en materia de recaudación. El estudio también reveló que los contribuyentes cumplidos siempre responden positivamente a los incentivos, lo que pone en cuestionamiento la efectividad de incentivos tales como las loterías.
La reciprocidad fiscal coadyuva a la recaudación. Los hallazgos indicaron que la recaudación del impuesto predial fue mayor en aquellos casos en los que se informó al contribuyente sobre las obras realizadas por el municipio (reciprocidad fiscal). Lo que demuestra que los contribuyentes están interesados en conocer el destino de sus impuestos.
Las amnistías tributarias no siempre son efectivas y pueden generar problemas de riesgo moral. Los resultados del experimento indican que las amnistías de una sola ronda tienden a funcionar mejor que las amnistías prolongadas y que los efectos positivos provienen del segmento de contribuyentes que ya tenían altas tasas de cumplimiento; es decir, que los individuos con bajas tasas de cumplimiento no cambian su comportamiento incluso cuando existen amnistías.

Los aprendizajes obtenidos por la investigación del BID confirman a la economía del comportamiento como una herramienta muy útil para aplicarse al campo de la recaudación fiscal. Dado que el pago de impuestos es un aspecto poco popular en la gestión pública, es muy importante encontrar los mecanismos que persuadan al contribuyente a comprender que el pago de sus impuestos tiene la posibilidad de regresar en forma de bienes y servicios públicos tangibles.

1 BID. Economía del Comportamiento y Administración Tributaria Municipal. Aplicaciones recientes en América Latina. Huáscar Eguino, Soraya Román, Simeon Schächtele, Gustavo Canavire-Bacarreza. Esta nota reproduce algunos fragmentos del estudio. Disponible en: https://publications.iadb.org/publications/spanish/document/Economia-del-comportamiento-y-administracion-tributaria-municipal-aplicaciones-recientes-en-America-Latina-.pdf

2 Esta rama de la economía busca comprender el raciocinio de las personas de una manera más “humana” para crear modelos económicos que se asemejen más a la realidad, entendiendo que las personas actúan de una u otra manera (no siempre racional) en base a diferentes “sesgos”.

3 Ibid. BID.

4 La reciprocidad fiscal se refiere a la percepción del contribuyente de que sus pagos no tienen una contraprestación por parte del gobierno local; es decir, que “no recibe nada a cambio”.

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Liliana Alvarado Baena

Licenciada en Relaciones Internacionales por el Instituto Tecnológico Autónomo de México (ITAM) y Maestra en Políticas Públicas y Administración por la London School of Economics (LSE). Posee una amplia experiencia en materia tributaria y análisis de los sistemas fiscales en el ámbito internacional. En Ethos Laboratorio de Políticas Públicas es directora del Área de Desarrollo Económico y Social, responsable del análisis de finanzas públicas, seguridad, transparencia y anticorrupción. Actualmente colabora en Grupo Fórmula en el programa de Eduardo Ruiz-Healy. Twiter: @lilialvaradob

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